①看到收入找应收,未收税金分隔走
②看到成本找应付,存货更改莫疏忽
③有关费用先全调,差别留在后背找
④财务费用有破例,注重分出类别来
⑤所得税直接转 ,营业外去找固定资产
⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销
⑦为职工支出的零丁处理。
每句话如何懂得呢?别急,我们逐个地看。第①句话针对发卖商品,供应劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收单子等)。
未收的税金再零丁作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包罗的应收取的税金部门,若实际未收取现金则贷记应交税金,此外,有关贴现的处理,将应收单子因贴现发生的贴现息(已计入财务费用)作反调。
简言之,在进行“发卖商品,供应劳务收到的现金 ”的处理时,
i) 借: 经营运动现金流量一发卖商品收到的现金 学
应收账款(借方或贷方)
贷: 主营买卖收入
应收单子
应交税金
ii) 对贴现息处理
借: 财务费用
贷: 经营运动现金流量- 发卖商品的收到现金
例如:应收单子发生额10万元(假如
3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。然则从期初,期末的报表看,应收单子未发生更改,但你不克不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。
贴现时:借:财务费用 1万 作现金流量表时:
借:银存 9万 财务费用1万
贷:应收单子 10万
经营运动现金流量 1万
iii) 对应交税金的调整
借:经营运动现金流量
贷:应交税金
第②句“看到成本找应付,存货更改莫疏忽”-敷陈你在进行“购置商品支出的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末更改值,看是否与此项目有关,有关的调整
.
第③句“有关费用先全调,差别留在后背找”是指先把“治理费用”“营业费用
”的数额悉数调整“支出的其他与经营运动有关的现金”。尔后面把6项内容仅调回来。
这6项内容是:坏账预备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付治理人员工资,应付治理人员的..费(营业费用无任何调整)
第④句“财务费用有破例,注重分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .
第⑤句“所得税直接结转,营业外找固定资产”
所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,天然就要找固定资产了。
第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就能够了
借:经营运动现金流量- 支出的其他与经营运动有关的现金
贷:坏账预备,累计折旧,无资摊销费等
第⑦句支出给职工,和为职工支出的现金项目较特别,需零丁核算。总的来说,有三项需要注重的。
① 在进行“发卖商品收到的现金
”核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
②在进行“购置商品支出的现金”核算时,需调整5项内容。累计折旧
,应付工资,应付..费,待摊费用,应交税金(进项税额)。
③
在进行“支出的其他与经营运动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。坏账预备,待摊费用,累计折旧,应付治理人员工资,应付治理人员..费,无形资产摊销。
把握了这三种情形,我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容都是很轻易把持的。
【针对内容】管帐-投资
【口诀如下】
历久股权投资,持有时代分配现金股利:
“我的钱 赚的钱 分的钱做收益”
“别人的钱 赚的钱
分的钱 冲成本”
【针对内容】税法-企业所得税
【口诀如下】
在所得税里面,关于买卖招待费的扣除比例是:1500万及以下5%.,1500万以上3%
“下昼(5%.)上山(3%.)去招待”
【针对内容】经济法
【口诀如下】
汇票的绝对应记载事项为:(1)表明“汇票”的字样;(2)无前提支出的托付;(3)确定的金额;(4)付款人名称;(5)收款人名称;(6)出票日期;(7)出票人签章。
“出棋(出票日期)出章(出票人签章)作表样(表明”汇票“的字样)”
“收付(收、付款人名称)金额(确定的金额)无所谓(无前提支出的托付)”