2、计算当期收益和剰余成本的方法:用摊余成本概念,将持有过程中获取的面值差收益和利息收益分摊到每一年
3、特点:账面值每年是变化的;每年投资收益不等于当年应收到的利息
4、陷阱一:警惕大额减值
先虚构收入和利润,再购入掺水的持有至到期投资,最后通过对持有至到期投资减值达到毁尸灭迹
5、陷阱二:警惕减值回转
目的:操纵当期利润
先对债券类投资进行减值,以减少当期利润;再以减值情况消失为理由,对减值转回,增加后期利润
6、陷阱三:警惕重分类
重视对持有至到期投资和可供出售金融资产相互重分类
(三)可供出售金融资产
1、概念:记录没有想到短期持有还是长期持有的投资品的科目
2、与交易性金融资产的异同点
相同:采用公允价值计量;分红或利息计处当期投资损益,影响利润
不同:初始成本包括买入成本和交易费用;公允价值变动不记入利润,而是计入资本公积变动,影响净资产
(四)投资性房产
1、概念:不以自用而以为了赚取租金、获取升值为目的持有房产和地块
2、计量方法
(1)成本模式计量
按时计提折旧
当期租金收入计入利润表中其他业务收入
(2)公允模式计量
不计提折旧和摊销
公允价值变动计入利润表中”公允价值变动收益“,影响当期利润
(3)二选一:不可并存,不可变动
(4)陷阱
以公允模式计量的利润只是纸上富贵,无现金收入
房地产公司如采用公允价值计量其拥有的房地产
会出现每年房价的涨幅都体现在当年的净资产和净利润中
表面上显得获得能力强、净资产高、市盈率、市净率低